每經(jīng)評(píng)論員 趙李南

近日，*ST海越（SH600387，股價(jià)1.92元，市值8.99億元，以下簡(jiǎn)稱海越能源）公告稱，公司及相關(guān)方收到浙江證監(jiān)局的《行政處罰決定書》，合計(jì)被罰超1200萬(wàn)元。其中，錯(cuò)誤使用“總額法”計(jì)算營(yíng)業(yè)收入，致使2022年半年報(bào)存在虛假記載，是重要違法事實(shí)之一。

海越能源申辯稱這是“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用理解偏差”，不存在主觀故意。然而，監(jiān)管部門并未采納該說(shuō)法，明確指出責(zé)任人未能保持應(yīng)有關(guān)注，必須承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。這一表態(tài)傳遞出強(qiáng)烈信號(hào)：誤用“總額法”并非可接受的會(huì)計(jì)自由裁量，而是不可觸碰的合規(guī)紅線。

海越能源此次被罰，值得眾多上市公司引以為戒。“錯(cuò)誤使用總額法確認(rèn)收入”并非個(gè)別公司的偶發(fā)失誤，而是財(cái)務(wù)披露中較為普遍且極具誤導(dǎo)性的慣用手段。部分企業(yè)借此夸大營(yíng)收規(guī)模、營(yíng)造增長(zhǎng)假象，擾亂了市場(chǎng)的估值基礎(chǔ)。

總額法與凈額法的判斷，遠(yuǎn)不止技術(shù)性問(wèn)題。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，“在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)”是核心判斷原則。但在實(shí)際操作中，不少上市公司在通道類、代理類業(yè)務(wù)中違規(guī)使用總額法，以擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入規(guī)模、美化財(cái)務(wù)報(bào)表。這種“業(yè)績(jī)幻覺(jué)”一旦形成，不僅會(huì)誤導(dǎo)投資者的判斷，還容易成為財(cái)務(wù)舞弊的溫床。

為避免類似問(wèn)題發(fā)生，筆者認(rèn)為，上市公司可從以下三方面著手：

其一，全面審視自身收入確認(rèn)政策，開(kāi)展專項(xiàng)自查。所有涉及貿(mào)易類業(yè)務(wù)的上市公司，尤其是處于供應(yīng)鏈、平臺(tái)服務(wù)、通道銷售等行業(yè)的企業(yè)，應(yīng)組織財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，對(duì)涉及代理、轉(zhuǎn)售、分成等業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)口徑進(jìn)行深入自查，識(shí)別是否存在不當(dāng)使用總額法的情況，并主動(dòng)與監(jiān)管部門溝通可能的調(diào)整方案，避免被監(jiān)管立案調(diào)查后追悔莫及。

其二，建立財(cái)務(wù)合規(guī)責(zé)任制，明確高管問(wèn)責(zé)機(jī)制。上市公司相關(guān)崗位人員需明確，身處其位，必?fù)?dān)其責(zé)。同時(shí)，建議上市公司強(qiáng)化對(duì)“簽字責(zé)任”的培訓(xùn)，明確董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、董秘、財(cái)務(wù)總監(jiān)等在財(cái)務(wù)處理中的職責(zé)分工和簽署義務(wù)，確保制度有效落實(shí)到個(gè)人。

其三，重視外部審計(jì)意見(jiàn)，規(guī)避“內(nèi)部視角盲區(qū)”。對(duì)于涉及重大判斷的收入確認(rèn)事項(xiàng)，公司應(yīng)建立外部會(huì)計(jì)咨詢和獨(dú)立董事財(cái)務(wù)復(fù)核的雙重把關(guān)機(jī)制。在年報(bào)、定增等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要充分重視外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的意見(jiàn)，提升信息披露決策的獨(dú)立性與專業(yè)性。同時(shí)，通過(guò)公告如實(shí)對(duì)外披露，以此降低自身合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

海越能源的教訓(xùn)不應(yīng)局限于該公司自身整改，更應(yīng)成為整個(gè)市場(chǎng)對(duì)“總額法誤用”問(wèn)題的一次深刻警醒。監(jiān)管層態(tài)度明確，市場(chǎng)信號(hào)清晰，相關(guān)企業(yè)若不及時(shí)自查自糾，恐將重蹈覆轍，付出慘痛代價(jià)。